1、合併時發生的相關費用，應當分別處理：若以發行股票爲代價合併其他企業，股票的登記和發行費用應當直接沖銷股票的公允價值，即減少超面值繳入資本；法律費、諮詢費和佣金等直接費用確認爲當期費用；其他間接費用確認爲當期費用；2、購買企業的利潤包括當年本身實現的利潤以及被並企業合併後所實現的利潤；3、購買企業的留存利潤有可能因合併而減少，但不能增加；被並企業的留存利潤也不能轉入購買企業。
