任何審計都具有三個基本要素，即審計主體、審計客體和審計授權或委託人。審計主體，是指審計行爲的執行者，即審計機構和審計人員，爲審計第一關係人；審計客體，指審計行爲的接受者，即指被審計的資產代管或經營者，爲審計第二關係人；審計授權或委託人，指依法授權或委託審計主體行使審計職責的單位或人員，爲審計第三關係人。
