《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第58號)附件《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明第二條第(七)款規定,第4欄"銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額":填寫銷售自己使用過的應稅固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%).
第(十六)款規定,第13欄"本期應納稅額減徵額":填寫納稅人本期按照稅法規定減徵的增值稅應納稅額。
因此,小規模納稅人銷售使用過的固定資產將不含銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第4欄"銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額",將不含稅銷售額與1%的乘積在第13欄"本期應納稅額減徵額"中體現。
