所謂邊際稅率，就是徵稅對象數額的增量中稅額所佔的比率。在理論上，邊際稅率指的是徵稅對象單位數額的增加所引起的應納稅額增量佔徵稅對象單位增加額的比率。稅法中邊際稅率是指在稅法規定的徵稅級距下，納稅人增加或減少一單位的徵稅對象所引起的徵稅對象級距的變化而最後適用的稅率。根據徵稅對象數額增加時的邊際稅率不變、上升及下降等變化情況，可將稅收依次劃分爲比例稅、累進稅和累退稅。與邊際稅率不同，平均稅率是指全部稅額與徵稅對象或全部收入之比。在比例稅制中，邊際稅率等於平均稅率;在累進稅制中，邊際稅率高於平均稅率;在累退稅制中，邊際稅率低於平均稅率。邊際稅率的高低影響經濟主體的行爲和選擇，如所得稅的邊際稅率越高，在其他條件不變情況下，納稅人工作或生產的邊際收益就越少，個人可能就會以閒暇替代工作，企業可能放棄生產擴張等，邊際稅率的高低與稅收收入未必按同一方向變化，甚至可能是相反方向，故邊際稅率設置應適度;另一方面高的邊際稅率使所得高者多納稅，所得少者少納稅，具有公平收入分配的功能，邊際稅率的設定還取決於立法者對效率和公平的取捨權衡。
