發行股票的手續費應當從股票溢價中扣除，溢價不足抵扣的部分，衝減資本公積。手續費和佣金不計入成本。與企業合併直接相關的費用包括：爲進行合併而發生的會計，審計費用，法律服務費用，諮詢費用。應計入合併成本。如參與合併各方可能在企業合併合同或協議中規定，如果被購買方連續兩年淨利潤超過一定水平，購買方需支付額外的對價，應併入合併成本。股份有限公司發行股票支付的手續費、佣金等發行費用，股票溢價發行的，從發行股票的溢價中抵扣;股票發行沒有溢價或溢價金額不足以支付發行費用的部分，應將不足支付的發行費用衝減盈餘公積和未分配利潤。
