任何審計都具有三個基本要素：
1、審計主體，是指審計行為的執行者，即審計機構和審計人員，為審計第一關係人；
2、審計客體，指審計行為的接受者，即指被審計的資產代管或經營者，為審計第二關係人；
3、審計授權或委託人，指依法授權或委託審計主體行使審計職責的單位或人員，為審計第三關係人。
一般情況，第三關係人是財產的所有者，而第二關係人是資產代管或經營者，他們之間有一種經濟責任關係。第一關係人審計組織或人員，在財產所有者和受託管理或經營者之間，處於中間人的地位，這要對兩方面關係人負責，既要接受授權或委託對被審計單位提出的會計資料認真進行審查，又要向授權或委託審計人（即財產所有者）提出審計報告，客觀公正地評價受託代管或經營者的責任和業績。為此，審計組織或審計人員進行審計活動，必須具有一定獨立性，不受其審其他方面的干擾或干涉，這是審計區別於其他管理的一個根本屬性。
